Налоговая нагрузка при работе с НДС и УСН: как избежать резкого роста расходов?

• Что поменяется с 2025 года?
• Как рассчитать налоговую нагрузку?
• Расчет при ставке НДС 20%
• Расчет при ставке НДС 5%
• Расчет при ставке НДС 7% без вычетов
• Как выбрать оптимальную ставку НДС?
• Как избежать резкого роста расходов?

Что поменяется с 2025 года?

До этого момента компании и ИП на УСН могли не задумываться о НДС, но с 2025 года всё изменится. Теперь при доходе свыше 60 млн рублей вы обязаны указывать НДС в чеках, отчитываться перед налоговой службой, и выбирать между двумя вариантами:

1. Стандартные ставки — 10% и 20%, которые позволяют воспользоваться налоговыми вычетами, учитывая начисленный НДС. Это выгодно для предприятий, где высокая доля "входящего" НДС. Применять эти ставки следует, если структура доходов и расходов вашей деятельности позволяет рассчитывать на вычеты и снижает налоговую нагрузку. Налогоплательщик сможет получить возврат части уплаченных платежей, что уменьшает общий уровень налоговой нагрузки.

2. Сниженные ставки — 5% и 7%, без права на вычеты. Они подойдут тем, у кого небольшие или совсем отсутствующие расходы с НДС. Однако такие ставки могут оказаться менее выгодными для предпринимателей, чья рентабельность находится на низком уровне, так как налог не учитывается в стоимости товаров или услуг.

Мы детально изучили грядущие изменения и подготовили для вас статью с разбором всех нововведений. 

Как рассчитать налоговую нагрузку?

Пример расчёта для бизнеса

Компания занимается оптовой торговлей, работает на УСН 15% (доходы минус расходы). В 2025 году организация должна будет платить НДС. Для расчёта выберем плановые показатели на год:

• Выручка — 200 млн рублей;
• Расходы на закупку товаров — 170 млн рублей (включая НДС по ставке 20%);
• Прочие расходы (зарплаты, аренда и т.д.) — 20 млн рублей (без НДС).

Ставка НДС 5%

При выборе ставки НДС 5% компания не сможет использовать налоговые вычеты. Налог будет начисляться на всю выручку:

• НДС = 200 млн руб. × 5% = 10 млн руб.

Теперь посмотрим на общую налоговую нагрузку:

• Выручка 200 млн руб. – 170 млн руб. – 20 млн руб. – 10 млн руб. НДС = 0 руб.

Так как прибыль компании равна нулю, налог по УСН 15% платить не придётся.

Ставка НДС 20%

Если компания выберет ставку НДС 20%, она сможет получить вычеты по НДС на товары, которые закупает для перепродажи. Рассчитаем НДС и вычет:

• НДС с выручки = 200 млн руб. × 20% = 40 млн руб.;
• НДС с расходов на закупки = 170 млн руб. / 1,2 × 20% = 28,33 млн руб. (эту сумму можно вычесть).

Итоговая сумма НДС к уплате:

• НДС к уплате = 40 млн руб. – 28,33 млн руб. = 11,67 млн руб.

Теперь посчитаем прибыль:

• Выручка 200 млн руб. – 170 млн руб. – 20 млн руб. = 10 млн руб.

Налог по УСН:

• 10 млн руб. × 15% = 1,5 млн руб.

Итог

• При ставке НДС 5% компания заплатит только 10 млн руб. НДС.
• При ставке НДС 20% налоговая нагрузка составит 11,67 млн руб. (НДС) + 1,5 млн руб. (УСН) = 13,17 млн руб.

Выбор ставки НДС 5% для этого бизнеса выгоднее, так как общая налоговая нагрузка будет ниже.

Расчет при ставке НДС 20%

Исчисленный НДС с выручки:

• 200 млн руб. × 20/120 = 33,33 млн руб..

Входной НДС к вычету (с расходов на товары):

• 170 млн руб. × 20/120 = 28,33 млн руб..

Теперь рассчитаем, на сколько уменьшится налог по УСН за счёт НДС:

• (33,33 - 28,33) × 15% = 0,75 млн руб..

Налоговая нагрузка за счёт НДС увеличится на:

• 33,33 млн руб. - 28,33 млн руб. - 0,75 млн руб. = 4,25 млн руб..

Теперь посмотрим, как это повлияет на итоговый заработок компании. Исходя из расчета, прибыль составит:

• 10 млн руб. - 4,25 млн руб. = 5,75 млн руб..

Ставка НДС 20% значительно увеличивает налоговую нагрузку и уменьшает чистую прибыль компании.

Расчет при ставке НДС 5%

Теперь давайте проведем расчет при ставке НДС 5%, где вычеты по «входному» НДС невозможны, что значительно влияет на налоговую нагрузку.

Исчисленный НДС с выручки:

• 200 млн руб. × 5/105 = 9,52 млн руб..

Входной НДС к вычету принять нельзя, он будет включён в стоимость товаров.

Налог по УСН уменьшится на:

• 9,52 млн руб. × 15% = 1,42 млн руб..

Налоговая нагрузка за счёт НДС увеличится на:

• 9,52 млн руб. - 1,42 млн руб. = 8,1 млн руб..

Итак, с учётом налоговой нагрузки прибыль компании снизится до:

• 10 млн руб. - 8,1 млн руб. = 1,9 млн руб..

Сравнение заработка:

Ставка НДС 5% оказывается самым невыгодным для компании, так как из-за отсутствия вычетов прибыль снижается в 5 раз. В сравнении с НДС 20%, где предусмотрены вычеты, налоговая нагрузка оказывается более приемлемой.

Расчет при ставке НДС 7% без вычетов

Исчисленный НДС с выручки:

• 400 млн руб. × 7/107 = 26,16 млн руб..

Входной НДС к вычету принять нельзя, он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.

За счет НДС к уплате, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:

• 26,16 млн руб. × 15% = 3,92 млн руб..

Налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

• 26,16 млн руб. - 3,92 млн руб. = 22,24 млн руб..

Таким образом, заработок ООО «Аметист» уменьшится до:

• 20 млн руб. - 22,24 млн руб. = -2,24 млн руб. (убыток).

Итоговые данные:

Применение ставки НДС 7% без права на вычет делает бизнес убыточным, так как компания не может вернуть «входной» НДС. В данном случае, ставка НДС 20% снижает заработок компании на 1,74 раза, но не делает его отрицательным, что делает её более выгодным вариантом для ведения бизнеса.

Как выбрать оптимальную ставку НДС?

Зависит от вашей ситуации:

• Если у вас много «входящего» НДС, который вы можете вычитать, лучше выбрать стандартные ставки — 10% или 20%.
• Если «входного» НДС почти нет, выгоднее выбрать пониженные ставки — 5% и 7%. Однако, это подойдет только для тех бизнесов, у которых почти нет покупок с НДС.

На что обратить внимание?

Какой режим выбрать, зависит от конкретного вида деятельности и планируемых доходов и расходов. Каждому предпринимателю следует учитывать свой бизнес-план и экономическую политику компании, а также внимательно рассчитать, какой НДС окажется более выгодным для бюджета предприятия. 

Для того чтобы принять правильное решение, нужно рассчитать налоговую нагрузку с учётом средних показателей расходов, доходов и уровня вычетов. В зависимости от отрасли, где работает ваш бизнес, применять тот или иной вариант НДС поможет грамотная оценка налоговых критериев и прогноз по основным направлениям вашей деятельности.

Возможные сложности

Придется обновить кассы, софт и системы учета. Новый НДС принесет дополнительные расходы: возрастет объем работы для бухгалтерии, потребуется больше отчетности, а также появятся новые декларации, которые нужно будет подавать в ФНС ежеквартально. 

Если кассы не поддерживают новые ставки, оборудование нужно будет заменить или обновить, а не забыть про настройку фискального накопителя. Все это добавит финансовую нагрузку и отнимет время.

Тут мы рассказали как подготовить оборудование к работе с НДС.

Как избежать резкого роста расходов?

1. Анализируйте структуру бизнеса: посчитайте, сколько «входного» НДС вы можете принять к вычету, чтобы правильно оценить налоговую нагрузку и избежать неприятных сюрпризов. Сравните, как изменятся финансовые показатели в зависимости от выбранных ставок НДС.

2. Оптимизируйте налоговую нагрузку: если ваши доходы не позволяют применять стандартные ставки, подумайте о снижении расходов или пересмотре налоговой стратегии. Важно следить за отчетностью и вовремя подавать все формы в налоговые органы.

3. Подготовьтесь заранее: проверьте, готовы ли ваши кассы, ПО, фискальный накопитель и бухгалтерия к изменениям. Регулярно обновляйте оборудование и следите за соответствием требованиям, чтобы избежать проверок и штрафов.

2025 год принесет важные изменения для упрощенцев, но заранее подготовившись, можно значительно облегчить переход к новым правилам. Чем раньше вы начнете действовать, тем меньше будет рисков и сюрпризов для вашего бизнеса.